İş yeri kira sözleşmeleri, ticari hayatın en temel ve en sık akdedilen hukuki metinleri arasında yer alır. Taraflar, gelecekte doğabilecek kira ödememe risklerini minimize etmek amacıyla bu sözleşmelere çoğunlukla bir veya birden fazla üçüncü kişiyi "Müteselsil Kefil" olarak dahil etmektedir. Ancak, kira ilişkisini hukuki bir zırha bürüyen bu güvence mekanizması, mali hukuk boyutunda Damga Vergisi mükellefiyetini 5 katına kadar artırmaktadır.
2026 Ticari Kira Damga Vergisi Simülasyonu
Kiralayacağınız iş yerinin aylık "NET" kira tutarını, kiralama süresini ve sözleşmede "Müteselsil Kefil" olup olmadığını seçerek vergi dairesine ödenecek damga vergisini (Brüt tutar üzerinden) anında hesaplayın.
Aylık Brüt Kira (Net / 0.80): 0,00 TL
Toplam Sözleşme Brüt Bedeli: 0,00 TL
Kanuni Dayanak: 488 Sayılı Kanun Madde 6
Damga Vergisi Kanunu 6. maddesi uyarınca; bir kâğıtta toplanan işlemler birbirine bağlıysa, vergi "en yüksek vergi alınmasını gerektiren" işlem üzerinden tahsil edilir.
Pey akçesi, cayma tazminatı, depozito veya cezai şart gibi yaptırım mahiyetindeki maddeler başlı başına vergiye tabi değildir. Ancak "Kefalet" ayrı bir akit kabul edilip yüksek orana tabidir.
GİB Özelgesi: Damga Vergisi Nasıl Hesaplanır?
Maliye Bakanlığı'nın (Gelir İdaresi Başkanlığı) 09.08.2019 tarihli ve 90792880-155.01.01.02[5759]-E.271304 sayılı özelgesine göre; içerisinde hem cezai şart (örneğin tahliye için cezai bedel) hem de müşterek ve müteselsil kefalet bulunduran bir ticari kira sözleşmesinin incelenmesi neticesinde şu karara varılmıştır:
"Birbirine bağlı bir asıldan doğma kira ve müteselsil kefalet işlemini ihtiva ettiği anlaşılan kira sözleşmesinin, Kanunun 6. maddesi uyarınca en yüksek vergi alınmasını gerektiren kefalet işlemi üzerinden (binde 9,48) nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir."
2026 Damga Vergisi Oranları (Tablo 1 Karşılaştırması)
İş yeri kiralama süreçlerinde karar verirken CFO ve finans yöneticilerinin, (1) sayılı tablodaki I/A fıkrası ayrımlarını dikkate alarak bütçe planlaması yapması gerekir.
| Sözleşme Tipi ve Mahiyeti | Yasal Dayanak | Uygulanacak DV Oranı |
|---|---|---|
| Kefilsiz (Adi) Kira Mukavelenamesi | Tablo 1, I/A-2 Fıkrası | Binde 1,89 |
| Müşterek ve Müteselsil Kefilli Kira Sözleşmesi | Tablo 1, I/A-3 Fıkrası | Binde 9,48 |
| Depozito (Güvence Bedeli) Teslimi / İadesi | 60 Seri No.lu DV Tebliği | Muaftır (Vergi Alınmaz) |
Örnek Hesaplama ve Stopaj Brütleştirmesi
İş yeri kiralamalarında damga vergisi, kiracının ödediği "Net" tutar üzerinden değil, Gelir Vergisi stopajının eklenmesiyle bulunan "Brüt" kira bedeli üzerinden hesaplanmalıdır.
Örneğin; aylık 240.000 TL net anlaşılan ve "müteselsil kefil" imzası içeren 1 yıllık bir ticari mülk sözleşmesinde;
Brüt Aylık: 240.000 / 0.80 = 300.000 TL
Yıllık Brüt Toplam: 300.000 x 12 Ay = 3.600.000 TL
Damga Vergisi Maliyeti: 3.600.000 x 0,00948 = 34.128,00 TL olarak vergi dairesine beyan edilir.