DİKKAT: Serbest Meslek Sahiplerinde İkinci Araç Tuzağı (GİB Özelgesi)
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın yerleşik özelgelerine göre; serbest meslek mensuplarına (Avukat, Mali Müşavir, Doktor, Mimar vb.) yönelik çok kritik bir kısıtlama bulunmaktadır.
Serbest meslek faaliyetinin ehemmiyet ve genişliği ile mütenasip olması kuralı gereği; tek başına faaliyet gösteren (yanında çalışan personeli olmayan) bir serbest meslek erbabı, envanterine kayıtlı olsa dahi ikinci binek aracına ait hiçbir gideri (yakıt, bakım, otopark, amortisman) hasılattan indiremez! Gelir Vergisi Kanunu uyarınca bu harcamalar doğrudan reddedilir ve bu araçlara ait KDV'lerin indirim konusu yapılması, vergi incelemelerinde cezalı tarhiyata (vergi ziyaı cezasına) neden olur.
2026 Araç Alım ve Kiralama Hadleri (332 Seri No.lu Tebliğ)
Aşağıdaki yeni yasal limitler, işletmenizin aktifine kayıtlı olan veya operasyonel kiralama yoluyla filonuza dahil ettiğiniz tüm binek otomobiller için geçerlidir. Limitleri aşan her tutar ve bu tutarlara isabet eden KDV kısımları Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) hesabına alınmak zorundadır.
Binek araç başına aylık kiralama bedelinin bu tutara kadar olan kısmı şirket gideri yazılabilir. Aşan kısım ticari kâra eklenerek vergilendirilir.
Sıfır binek araç iktisabında ödenen dolaylı vergilerin (ÖTV+KDV) tek seferde doğrudan gider yazılabilecek maksimum yasal sınırıdır.
Aracın faturası ne kadar yüksek olursa olsun, 5 yıl içinde şirket bilançosundan yıpranma payı yoluyla düşülebilecek toplam matrah tutarıdır.
Akaryakıt, Kasko ve Bakımlarda %70 Kuralı
Maliye Bakanlığı hadleri her yıl artırsa da oran kısıtlaması sabittir. Şirket aktifine kayıtlı veya kiralık olan binek araçların; benzin, motorin, şarj (elektrikli araçlar), kasko, sigorta, HGS, otopark, oto yıkama ve tamir bakım masraflarının yalnızca %70'ini vergiden düşebilirsiniz. Kalan %30'luk kısım vergi beyannamesinde Kurumlar Vergisi matrahınıza ilave edilmek zorundadır.
Binek ve Ticari Araç Vergi Kıyaslaması
İşletmelerin operasyonel süreçlerinde en çok yanılgıya düştüğü konu aracın ruhsat statüsüdür. Vergi hukuku açısından bir aracın SUV veya Hatchback olmasından ziyade, Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu (GTİP) ve tescil belgesindeki cinsi önem taşır.
| Gider veya Vergi Türü | Binek Otomobiller | Ticari Araçlar (Panelvan vb.) |
|---|---|---|
| Aylık Kira Gideri Sınırı | Max. 46.000 TL (2026) | Sınır Yoktur (%100 Gider) |
| Akaryakıt ve Bakım Gideri | Sadece %70'i Gider Yazılır | Tamamı (%100) Gider Yazılır |
| Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) | Gider Yazılamaz (KKEG) | Gider Yazılabilir |
| Alımdaki KDV İndirimi | İndirilemez (Maliyete/Gidere atılır) | KDV Beyannamesinde İndirilir |