Vergi Müjdesi: İşçi Ücretlerine %100 İstisna
Yeni yayımlanan yasalara ve SGK tebliğlerine göre; yurt dışı inşaat ve onarım projelerinde çalıştırılmak üzere Türkiye'den götürülen işçilere ödenecek maaşların tamamı (Gelir Vergisi Kanunu Madde 23/14 uyarınca) gelir vergisinden istisna edilmiştir. Şirketler işçilere ödedikleri bu döviz cinsi maaşlardan stopaj kesintisi yapmayacaktır.
1. Kurumlar Vergisi Muafiyeti (%25 Net Kâr)
Türk müteahhitlik firmaları için devletin sağladığı en büyük "Süper Teşvik" budur. Kazancınızı Türkiye'ye getirseniz de getirmeseniz de şirket kârı üzerinden %25 Kurumlar Vergisi ödemezsiniz.
1 Milyon USD Kârlı Projede Yurt İçi / Yurt Dışı Maliyet Farkı
| Proje Senaryosu |
Beyan Edilen Kâr |
Kurumlar Vergisi (%25) |
Şirkete Kalan Net Kazanç |
| Türkiye İçi Proje |
1.000.000 USD |
250.000 USD (Ödenir) |
750.000 USD |
| Yurt Dışı Şantiye (İstisnalı) |
1.000.000 USD |
0 USD (Ödenmez) |
1.000.000 USD |
2. Yurt Dışı İşçi Primleri ve SGK Yükümlülükleri
İşçilerin sosyal güvenlik hakları, projenin yapıldığı ülkenin Türkiye ile "Sosyal Güvenlik Sözleşmesi" olup olmamasına göre köklü değişiklikler gösterir:
Türkiye ile anlaşması olan ülkelere işçi götürüldüğünde, uzun vadeli sigorta kolları (emeklilik vb.) o ülkede yatar. Çifte prim ödenmez.
Bu ülkelere (İŞKUR aracılığıyla) götürülen işçiler için Türkiye'de sadece Kısa Vadeli Sigorta Kolları ve Genel Sağlık Sigortası (GSS) primi ödenir. Emeklilik primi yatmaz, maliyet düşer.
Yurt dışı şantiyelerine götürülen Türk işçiler için ödenen %12.5 GSS priminin 5 puanı (şartların sağlanması halinde) hazine tarafından karşılanır.
MÜTEAHHİTLİK VAKASI
Katar'daki Türk Müteahhit Firması
Mükellef Profili: Katar'da büyük bir stadyum inşaatının alt taşeronluğunu üstlenen ve Türkiye'den 100 kalifiye inşaat ustası götüren Türk A.Ş.
Uygulanan İstisnalar: Firma, Katar şantiyesinden elde ettiği 5 Milyon Dolar kârı Türkiye'deki merkezine aktarmış, ancak KVK 5/1-h kapsamında tek kuruş Kurumlar Vergisi ödememiştir. Aynı zamanda 100 ustaya ödediği aylık 3.000'er Dolar maaş üzerinden %100 Gelir Vergisi istisnasından faydalanarak stopaj yükünden kurtulmuştur.
SGK Hamlesi: Katar ile sosyal güvenlik sözleşmesi olmadığı için, işçiler İŞKUR üzerinden sözleşme yapılarak yurt dışına çıkarılmıştır. SGK prim maliyetleri minimize edilmiş ve %5 hazine desteğinden yararlanılmıştır.
CFO Sonucu: Bu doğru yasal planlama sayesinde şirket, ihalelerde rakiplerine göre %30'a varan maliyet avantajı sağlayarak teklifini revize etmiş ve işi almıştır. Bu süreçte şirketin
yurt dışı şube veya yeni A.Ş. kuruluşu süreçleri profesyonel bir mali müşavirlik kadrosu tarafından yönetilmiştir.
3. İstisnadan Yararlanmanın Altın Kuralları
Maliye Bakanlığı ve Vergi Denetim Kurulu (VDK) teşvikleri verirken şu şartların eksiksiz yerine getirilmesini arar:
- Kazanç, doğrudan inşaat, onarım, montaj veya teknik müşavirlik faaliyetlerinden doğmalıdır (Sadece malzeme satışı/ihracatı kapsama girmez).
- Yurt dışındaki işlerin muhasebe kayıtları o ülkenin kanunlarına göre tutulmalı, yıl sonunda Türkiye'deki şirket bilançosuna "Yurt Dışı İstisna Kazanç" olarak dahil edilmelidir.
- Yurt dışına gönderilen işçiler mutlaka İŞKUR üzerinden (yurt dışı iş sözleşmesi yapılarak) gönderilmelidir. Aksi takdirde prim teşviklerinden ve gelir vergisi muafiyetinden yararlanılamaz.
Sıkça Sorulan Sorular (SSS)
Kazancı Türkiye'ye getirmek zorunlu mu?
Hayır. Kurumlar Vergisi Kanunu 5/1-h bendine göre istisnadan yararlanmak için dövizin Türkiye'ye getirilme zorunluluğu YOKTUR. Parayı yurt dışında başka yatırımlarda (yeni şantiyelerde) serbestçe kullanabilirsiniz.
Mimarlık ve mühendislik hizmetleri istisnaya dahil mi?
Evet. İnşaat işiyle bağlantılı olmak kaydıyla yurt dışında verilen mimarlık, mühendislik, harita, etüt ve proje çizimi hizmetleri de bu vergi istisnasından (KVK 5/1-h) %100 yararlanır.
Yurt dışına götürülen işçilere SGK emeklilik primi ödenir mi?
Sosyal güvenlik sözleşmesi olmayan ülkelere götürülen işçiler için Türkiye'de "Uzun Vadeli Sigorta Kolları" (emeklilik) primi ödenmez. Sadece iş kazası, meslek hastalığı ve genel sağlık sigortası (GSS) primi ödenerek maliyet minimumda tutulur. İsteyen işçi kendi emeklilik primini bireysel olarak yatırabilir.
Türkiye'den malzeme gönderirsek istisna olur mu?
Eğer yurt dışındaki şantiyenize Türkiye'den inşaat malzemesi (demir, çimento vb.) ihraç ediyorsanız, bu malzeme ihracatından doğan kâr inşaat istisnasına girmez. Bu kâr ticari kazançtır (ancak mal ihracatı olduğu için indirimli kurumlar vergisine tabidir).
