Yurt Dışı Yazılım/Reklam Ödemeleri – KDV-2 & Stopaj

Kısa Cevap KDV-2: Kapsam & Kim Beyan Eder? Stopaj: Lisans/Reklam & ÇVÖA Fatura/Belge, Kur & Dönem Örnek Muhasebe Kayıtları Sık Hatalar & İpuçları SSS

Kısa Cevap

Türkiye’de KDV mükellefi olan işletmeler, yurt dışından alınan e-hizmetler (yazılım aboneliği, bulut, reklam vb.) için çoğu durumda KDV-2 (sorumlu sıfatı) ile beyan yapar. Ödemenin niteliğine göre stopaj doğabilir; özellikle lisans/royalty içeren yazılımlar ve bazı reklam ödemeleri. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları (ÇVÖA) ve mukimlik belgesi uygunluğu anahtar önemdedir. İstanbul Mali Müşavirlik olarak süreci belge–beyan–kayıt bütünlüğüyle kurguluyoruz.

KDV-2: Kapsam & Kim Beyan Eder?

Kapsam: Türkiye’de faydalanılan, yurt dışı mukimten alınan e-hizmetler (SaaS/PaaS, barındırma, reklam platformları vb.).
Beyan: Hizmeti alan Türkiye mukimi sorumlu sıfatıyla KDV-2 beyan eder ve öder.
Matrah & Kur: Fatura/ödeme tutarı; kur çevriminde çoğunlukla belge tarihli TCMB alış kuru kullanılır.

Stopaj: Lisans/Reklam & ÇVÖA

Lisans/royalty niteliği olan ödemelerde stopaj gündeme gelebilir (ÇVÖA’ya ve mukimlik belgesine bağlı).
Reklam ödemelerinde stopaj, hizmetin niteliği ve anlaşma hükümlerine göre değerlendirilir.
Mukimlik belgesi ve yararlanma şartları sağlanmazsa iç mevzuat hükümleri uygulanır.
Stopaj doğarsa beyan muhtasar ile yapılır; mahsup/iade için belgeler eksiksiz saklanır.

Fatura/Belge, Kur & Dönem

Belge: Platform faturası/e-dekont + sözleşme/kullanım kayıtları muhafaza edilir.
Kur: Belge tarihli kur esas alınır; ödeme tarihli kur farkları ayrıca izlenir.
Dönem: KDV-2 ilgili dönemde; stopaj varsa muhtasar döneminde beyan edilir.

Örnek Muhasebe Kayıtları

A) Yazılım Aboneliği (KDV-2, stopaj yok varsayımı)

Fatura: 1.000 USD (e-hizmet), belge kuru 30,00 TL → 30.000 TL

770/740 Yazılım Gideri … 30.000
360 Ödenecek KDV (KDV-2) … ?
102 Bankalar/320 Satıcılar … 30.000

KDV-2 ödemesi: 360 Ödenecek KDV … ? / 102 Bankalar … ?

B) Yazılım Lisansı – Royalty (KDV-2 + olası stopaj)

770/260 Lisans Gideri/MDV … (TL karşılığı)
360 Ödenecek KDV (KDV-2) … ?
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar (Stopaj) … ?
320 Satıcılar/102 Bankalar … (net ödeme)

C) Reklam Platformu (KDV-2 + duruma bağlı stopaj)

760 Pazarlama/Reklam Gideri … (TL)
360 Ödenecek KDV (KDV-2) … ?
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar (Stopaj) … ?
102 Bankalar … (net ödeme)

Önemli: KDV-2 oranları, stopaj uygulanıp uygulanmayacağı ve ÇVÖA hükümleri dönemsel değişebilir. Tereddütte kalırsanız güncel mevzuatla kontrol yapın. İstanbul Mali Müşavirlik olarak belge–beyan–kayıt zincirini uçtan uca kuruyoruz.

Sık Hatalar & İpuçları

Mukimlik belgesi olmadan ÇVÖA oran/istisnası uygulamak.
Royalty vs. hizmet ayrımını karıştırıp stopajı yanlış değerlendirmek.
KDV-2’yi atlamak (e-hizmetlerde sorumlu sıfatı beyan zorunluluğu).
Kur farklarını belge/beyan döneminde doğru izlememek.
Belge saklama zafiyeti (fatura/e-dekont/sözleşme/kullanım kayıtları).

SSS

Her yurt dışı yazılım aboneliğinde stopaj var mı?

Hayır. Stopaj, ödemenin niteliğine (lisans/royalty vs. hizmet), ÇVÖA ve mukimlik belgesine göre değerlendirilir.

Reklam ödemelerinde KDV-2’yi kim beyan eder?

Türkiye’de KDV mükellefi olan alıcı işletme, sorumlu sıfatıyla KDV-2 beyan eder ve öder.

Döviz faturada hangi kuru kullanmalıyım?

Genellikle belge tarihindeki TCMB kuru esas alınır; ödeme tarihindeki kur farkları ayrıca kayda alınır.