İnternet ortamında içerik üretimi, YouTuber faaliyetleri ve yazılım geliştiriciliği gibi alanlardan elde edilen bağış, reklam ve komisyon gelirleri Maliye Bakanlığı tarafından doğrudan "Ticari Kazanç" olarak sınıflandırılır. Ancak devlet, bu yeni nesil kazanç modellerini kayıt altına almak ve teşvik etmek amacıyla iki farklı vergi istisnası (GVK 18 ve GVK Mükerrer 20/B) sunmaktadır. Sorun, mükelleflerin bu iki kanunu birbirine karıştırmasından ve yanlış istisna maddesine dayanarak cezalı tarhiyatlarla yüzleşmelerinden kaynaklanmaktadır.
1. Mükerrer Madde 20/B: Fenomenler ve Mobil Uygulama Geliştiricileri
İnternet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları (YouTube, TikTok, Instagram vb.) üzerinden metin, görüntü, ses, video paylaşan içerik üreticileri ile sadece akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren kişiler bu madde kapsamındadır.
- Banka Kesintisi: Türkiye'de kurulu bankalarda özel bir ticari hesap açılması zorunludur. Tüm sponsorluk ve platform gelirleri bu hesaba yatar ve banka otomatik olarak %15 oranında stopaj keserek devlete aktarır.
- Bürokratik Muafiyet: Şirket kurma, defter tutma, fatura/serbest meslek makbuzu düzenleme ve aylık KDV mükellefiyeti tesis ettirme yükümlülüğü bulunmamaktadır.
2. Madde 18: Telif Kazançları ve Bilgisayar Programcıları
Eğer bir şirkete özel web tabanlı bir CRM yazılımı kodluyorsanız veya masaüstü bir ERP sistemi geliştiriyorsanız, faaliyetiniz Mükerrer 20/B (mobil uygulama) kapsamına girmez. Bu tür yazılım faaliyetleri, 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu (FSEK) kapsamında bir "Eser" niteliği taşıyorsa, GVK Madde 18 (Telif İstisnası) kapsamında değerlendirilir.
Bu modelde, hizmeti satın alan kurum (GVK m.94 kapsamında tevkifat yapmakla yükümlü ise) size yapacağı ödemeden %17 stopaj (tevkifat) keserek gider pusulası düzenler. Ayrıca faaliyetin niteliğine göre Vergi Usul Kanunu genel hükümlerine (serbest meslek erbabı statüsüne) tabi olursunuz.
2026 Yılı İçin Büyük Tehlike: 4. Vergi Dilimi Sınırı
CFO'ların ve dijital girişimcilerin en çok yanıldığı nokta, bu istisnaların "sınırsız" olduğunu düşünmeleridir. 7194 ve 7338 sayılı Kanun düzenlemeleri uyarınca; gerek GVK 18 gerekse Mükerrer 20/B kapsamında elde edilen yıllık kazanç toplamı, GVK Madde 103'te yer alan 4. Gelir Dilimi tavan tutarını aşarsa, istisna hakkı yasal olarak kaybedilir.
Eşik aşıldığında bankanın %15 stopaj kesmiş olması sizi kurtarmaz; elde edilen gelirin tamamı için Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi vermek ve %40'a varan artan oranlı vergi dilimlerinden vergi ödemek zorunda kalırsınız. Yıl içinde kesilen stopajlar ise hesaplanan vergiden mahsup edilir.
Karşılaştırmalı Hukuki ve Mali Analiz Tablosu
Her iki istisna rejiminin vergi denetmenleri nezdinde incelenen kesişim noktaları ve ayrım kriterleri aşağıda özetlenmiştir:
| Karşılaştırma Kriteri | GVK Mükerrer Madde 20/B (İçerik & Mobil App) | GVK Madde 18 (Telif İstisnası) |
|---|---|---|
| Mevzuatsal Dayanak ve Şart | Sosyal ağ paylaşımı veya mobil cihaz (iOS/Android) uygulaması geliştirmek yeterlidir. | 5846 sayılı FSEK kapsamında "Eser" niteliği taşıması ve tevsik edilmesi şarttır. |
| Uygulanan Stopaj Oranı | Banka tarafından otomatik %15 kesilir. | Hizmet alan kurum tarafından %17 tevkifat yapılır. |
| Web ve Masaüstü Yazılımları | Kapsam dışıdır (Sadece mobil cihazlar dâhildir). | FSEK kapsamında eser statüsünde değerlendirilir. |
| Belge ve Defter Yükümlülüğü | Defter tutma, fatura düzenleme ve KDV mükellefiyeti bulunmaz. | VUK genel hükümlerine tabidir (şartlara göre serbest meslek makbuzu/defter). |
| 4. Vergi Dilimi (Tavan) Aşılırsa | İstisna tamamen kaybolur, kazancın tümü genel esaslara göre beyan edilir. | Tüm kazanç beyan edilir, yıl içindeki %17 stopajlar mahsup edilir. |
2026 Torba Yasa: Kadın İçerik Üreticilerine Bağ-Kur Desteği
İstisna belgesi (Mükerrer 20/B) alındığı gün dijital girişimciler zorunlu olarak 4/b (Bağ-Kur) sigortalısı kapsamına girerler. Nisan 2026 Torba Yasa güncellemeleriyle, içerik üreten kadın girişimcilerin doğum izni süreleri boyunca ödemeleri gereken SGK (Bağ-Kur) primleri doğrudan devlet tarafından karşılanarak kadın istihdamı teşvik edilmektedir.
İçerik ve Yazılım Üreticilerinde Vergi SSS
Masaüstü yazılım yapıp satıyorum. %15 banka istisnasına girebilir miyim?
İstisna hesabı açtırdım. Prodüksiyon ve kamera masraflarımı vergiden düşebilir miyim?
Trendyol (Affiliate) Link Paylaşımları istisna kapsamında mıdır?
İlk Yayın Tarihi: 24 Mayıs 2026 | Son Güncelleme: 16 Eylül 2026
İçerik & Mesleki İnceleme: SMMM Ayşe Nil Boyacıoğlu | Referans: 193 Sayılı GVK Md. 18, Mükerrer 20/B, 5846 Sayılı FSEK, 2026 Gelir Vergisi Dilimleri
