MEVZUAT SİRKÜLERİ: VERGİ KESİNTİSİ (STOPAJ)

Nükleer Santral İnşaatı İstihkak Bedellerinde %1 Vergi Tevkifatı

19 Mayıs 2026 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 11344 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yıllara yaygın (sari) nükleer santral inşaatı işlerindeki vergi kesintisi (tevkifat) oranı ve uygulaması hakkında detaylı mevzuat rehberi.

Gelir Vergisi Kanunu (GVK) 42. madde hükümlerine göre, inşaat ve onarma işlerinden sağlanan kazançlar ticari kazanç olarak değerlendirilir. Ancak bir inşaat projesinin birden fazla takvim yılına sirayet etmesi (yıllara yaygın/sari olması) durumunda, vergi güvenliğini sağlamak amacıyla hakediş (istihkak) ödemelerinden vergi kesintisi (stopaj) yapılması zorunludur. Türkiye'nin enerji altyapısındaki en büyük yatırımlardan olan nükleer santral projeleri için, bu kesinti oranı güncellenerek özel bir statüye kavuşturulmuştur.

11344 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Detayları

Yıllara Sari Olma Şartı

Bir işin bu tevkifat kapsamına girmesi için; faaliyetin "inşaat ve onarım işi" olması, işin taahhüde bağlı olarak yapılması ve projenin mutlaka birden fazla takvim yılına (yıllara yaygın) sirayet etmesi gerekmektedir.

Kurumlar ve Gelir Vergisi

GVK 94. ve KVK 15. maddeleri uyarınca gerçekleştirilen kesinti oranı, yeni yayımlanan karar ile standart inşaat oranlarından ayrıştırılmış ve sadece nükleer santral projeleri için %1 olarak sabitlenmiştir.

B2B MALİ RİSK BİLDİRİMİ

İstihkak Ödemelerinde Tevkifatın Atlanması

Nükleer santral inşası gibi devasa bütçeli projelerde çalışan alt yüklenici (taşeron) firmalara yapılan hakediş (istihkak) ödemelerinde tevkifat sorumluluğu ödemeyi yapan kuruma aittir.

Mali İnceleme Riski: 1 Haziran 2026 sonrasında düzenlenen hakediş faturalarında %1'lik kurumlar/gelir vergisi stopajının hesaplanmaması veya muhtasar beyanname ile vergi dairesine yatırılmaması, ödemeyi yapan ana yüklenici için vergi ziyaı cezası ve kapsamlı vergi incelemesi (müfettiş denetimi) doğuracaktır.

İnşaat İşlerinde Geçerli Tevkifat Oranları (Karşılaştırma)

19 Mayıs 2026 tarihli değişiklik ile GVK 42. madde kapsamına giren işler dolayısıyla (kurumlar dahil) ödenen istihkak bedelleri üzerinden yapılacak kesinti oranları aşağıdaki gibi şekillenmiştir:

GVK 42. Madde Kapsamı İstihkak Kesinti Oranları
İnşaat ve Onarım İşi Türü	Vergi Kesintisi (Stopaj) Oranı
Nükleer Santral İnşaatı ve Onarım İşleri	%1 (1 Haziran 2026 İtibarıyla)
Demiryolu Hattı, Liman ve Havalimanı İnşaatları	Belirlenen Güncel Standart Oran (Bknz: İlgili Kararlar)
Diğer Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşleri	Belirlenen Genel Stopaj Oranı (%5 vb.)

Tevkifat Uygulaması Hakkında Sıkça Sorulan Sorular

Düzenleme tam olarak ne zaman yürürlüğe girmiştir?

19 Mayıs 2026 tarihli ve 33258 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 11344 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 1 Haziran 2026 tarihinden itibaren yapılacak ödemelere uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.

Bu düzenleme KDV tevkifatı mıdır?

Hayır. Bu düzenleme bir KDV tevkifatı değil; Gelir Vergisi (GVK 94. Madde) ve Kurumlar Vergisi (KVK 15. Madde) kanunları uyarınca, "yıllara yaygın inşaat işi" yapanların ticari kazançlarına mahsuben, hakediş ödemelerinden peşin olarak alınan Gelir/Kurumlar Vergisi stopajıdır (kesintisidir).

Nükleer santral projesinde taşeron olarak çalışanlar da kapsama girer mi?

Evet. İşin niteliği "nükleer santral inşaatı ve onarım işi" olduğu ve proje taahhüde dayalı olarak yıllara sirayet ettiği (takvim yılını aştığı) sürece, bu işleri yapan tüm alt yüklenicilere (taşeronlara) kurumlar dahil ödenen istihkak bedellerinden %1 oranında vergi kesintisi yapılması zorunludur.