DİKKAT: 2026 GİB Özelgesi ve "Oyun İçi Karakter" Satış Tuzağı!
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 03.03.2026 tarihli en güncel özelgeye göre; yurt dışı mukimi firmalara çevrim içi (online) oyun platformları üzerinden oyun içi karakter, grafik veya alt oyun geliştirip satıyorsanız, bu işlemlerden elde ettiğiniz gelirler "Sosyal İçerik Üreticiliği ve Mobil Uygulama İstisnasına (Mükerrer 20/B)" kesinlikle GİRMEZ!
Bu geliri bankadan doğrudan çekip Mükerrer 20/B istisnası uyguladığınız an vergi kaçakçılığı cezası yersiniz. Ancak doğru kurguyla; firmanızı yazılım/tasarım stüdyosu olarak konumlandırıp (Sanal Ofis üzerinden bile olsa) faturanızı yurt dışındaki firmaya keserek dövizi yasal sürede getirirseniz, %100 Hizmet İhracatı Kazanç İndiriminden (GVK 89/13 ve 11257 sayılı Karar) ve KDV istisnasından faydalanabilirsiniz.
Uygulama Mağazası (App Store) Gelirleri Nasıl Vergilendirilir?
Mobil oyun geliştiren stüdyoların en çok hata yaptığı konu, yurt dışından gelen on binlerce dolarlık dövizin şahsi hesaba çekilmesi ve platform komisyonlarının yanlış faturalandırılmasıdır. Oyun içi satın alma (In-App Purchase) gelirleri, Steam satışları ve AdMob reklam gelirleri, vergi mevzuatında "Hizmet İhracatı" sayılır. Yasal bir şirket yapılanması ile bu süreci avantaja dönüştürebilirsiniz.
| Vergi Türü | Yurt İçi Hizmet Veren Yazılım Şirketi | İhracat Yapan Oyun Stüdyosu (KVK 10/1-ğ) |
|---|---|---|
| Kurumlar Vergisi / Gelir Vergisi | Elde edilen kâr üzerinden standart genel oranda Kurumlar veya Gelir Vergisi ödenir. | Dövizin Türkiye'ye getirilmesi şartıyla kazanca %100 indirim oranı uygulanır. |
| Katma Değer Vergisi (KDV) | Kesilen tüm faturalar üzerinden genel oranda (%20) KDV tahsil edilip ödenir. | Yurt dışından faydalanıldığı için KDV hesaplanmaz (%0 Hizmet İhracatı). |
| Teknopark / Teknokent | Genel standartlara tabi olup KVK oranında vergi öderler. | Teknokent içinde oyun satış kazancı %100 Kurumlar Vergisi istisnasına tabidir. |
Apple ve Google %30 Komisyonlarının Hatalı Beyanı
Oyun stüdyolarının maliye denetimlerinde en ağır cezaları yediği nokta, Platform Komisyonlarının (App Store / Google Play vb.) yanlış beyan edilmesidir. Örneğin, oyununuz 100.000$ brüt gelir elde ettiğinde, Apple %30 komisyon keserek banka hesabınıza 70.000$ gönderir.
Cezai Risk: Sadece bankaya gelen 70.000$ üzerinden gelir faturası kesmek "Eksik Hasılat Beyanı" suçudur. Şirketiniz, brüt 100.000$ olarak hizmet ihracatı faturası kesmeli; İrlanda/ABD ofisinden kesilen 30.000$'lık komisyonu belgelendirip (KDV-2 ve ÇVOA sözleşmeleriyle) giderleştirmelidir. Bu operasyon bir uzmanlık gerektirir ve Yazılım Şirketleri Mali Danışmanlığı kapsamında detaylı incelenmelidir.
Oyun ve Web3 Şirketleri İçin Danışmanlık Hizmetlerimiz
Uygulama mağazalarından gelen döviz gelirlerinin hesaplarınıza girdiği andan itibaren 11257 sayılı kararnameye uygun olarak %100 indirim oranına tabi tutulmasını sağlıyoruz.
AdMob, Unity Ads, AppLovin ve Steam gibi yurt dışı mukimi platformlardan elde ettiğiniz gelirleri KDV beyannamesinde "Hizmet İhracatı" kodlarıyla sıfır (%0) KDV ile kusursuzca beyan ediyoruz.
Oyun stüdyonuzu Teknoloji Geliştirme Bölgesinde (Teknokent) kurmanız halinde, personellerin (yazılımcı ve animatörlerin) Gelir Vergisi stopaj indirimlerini ve SGK desteklerini yönetiyoruz.
Web3 tabanlı oyunlar geliştiren ve Token (Play-to-Earn) modeliyle gelir elde eden teknoloji şirketleri için hesapların kripto varlık vergi mevzuatına uygun şekilde muhasebeleştirilmesini yapıyoruz.
