Hizmet İhracatı Sayılan Sektörler Hangileridir?
Yurt dışındaki şirketlerin talebi üzerine Türkiye'den sunulan ve KDV istisnasına giren en yaygın "High-Ticket" hizmet kolları şunlardır:
Hizmet İhracatı KDV İstisnası: Şartlar, İspat (Tevsik) ve Muhasebe Kayıtları
Yurt dışındaki müşterilere yazılım, tasarım, mühendislik veya danışmanlık hizmeti veren şirketlerin KDV (%0) muafiyetinden yararlanma şartları. Maliye denetimlerinde istenen Tevsik (İspat) belgeleri ve örnek yevmiye kayıtları.
"Faturayı Yurt Dışına Kestim" Demek Yetmez!
Maliye Bakanlığı denetimlerinde en çok ceza kesilen konu "Belgesiz KDV İstisnası"dır. Müşterinin adresi Amerika veya Almanya olabilir, faturayı USD/EUR cinsinden kesmiş de olabilirsiniz. Ancak Maliye sizden, bu hizmetin gerçekten verildiğini ve yurt dışında kullanıldığını ispatlamanızı (Tevsik etmenizi) ister. Sözleşmeniz, e-posta yazışmalarınız veya yurt dışından gelen banka döviz dekontunuz (DAB) yoksa, KDV istisnasınız reddedilir ve kesmediğiniz %20 KDV, gecikme faizi ve Vergi Ziyaı Cezası ile birlikte sizden tahsil edilir.
Yazılım ve Bilişim
Yurt dışı müşteriler için kod yazmak, mobil uygulama geliştirmek, sunucu bakımı yapmak veya SaaS (Abonelik) hizmeti sunmak.
Tasarım ve Mühendislik
Yurt dışında üretilecek bir ürünün endüstriyel tasarımını yapmak, mimari plan çizmek veya dijital grafik/animasyon hizmeti vermek.
Danışmanlık ve Pazarlama
Yurt dışındaki bir firmanın Avrupa pazarındaki reklamlarını yönetmek (Google Ads vb.) veya teknik/finansal raporlama sunmak.
Tevsik (İspat) İçin Maliye Hangi Belgeleri İster?
Kestiğiniz KDV'siz (%0) hizmet faturasının yasal bir zemine oturması ve nakit iade alabilmeniz için aşağıdaki belge setini (Tevsik Dosyası) oluşturmalısınız:
| Tevsik (İspat) Belgesi | Belgenin Amacı ve Hukuki Geçerliliği |
|---|---|
| Sözleşme veya Sipariş Formu (PO) | Yurt dışı müşteriyle yapılan, hizmetin detayını ve bedelini içeren (İngilizce/Türkçe) ticari akit. (Mail üzerinden alınan yazılı onaylar da delildir). |
| Teslim Kanıtı (Log / Rapor) | Yazılım işlerinde GitHub/GitLab repo kayıtları, tasarımlarda WeTransfer logları veya müşteriye sunulan teknik danışmanlık raporları. |
| Banka Döviz Dekontu | Fatura bedelinin yurt dışından şirketinizin hesabına döviz olarak (Swift/MT103) geldiğini gösteren kesin banka makbuzu. |
Hizmet İhracatı (KDV'siz Satış) Muhasebe Yevmiye Kaydı
Yurt dışındaki bir firmaya 10.000 USD (Fatura tarihindeki TCMB Kuru: 35,00 TL) tutarında bir yazılım hizmeti faturası kesildiğini ve paranın bankaya geldiğinde kurun 36,00 TL'ye yükseldiğini varsayalım. Doğru muhasebe kaydı şu şekildedir:
/* 1. FATURANIN KESİLMESİ (Satış Kaydı) - KDV %0 */
120 YURT DIŞI ALICILAR (Borç) ............. 350.000,00 TL // (10.000 USD x 35,00 TL)
601 YURT DIŞI SATIŞLAR (Alacak) ..... 350.000,00 TL // KDV'den İstisna Satış
/* 2. PARANIN BANKAYA GELMESİ VE KUR FARKI KÂRI */
102 BANKALAR (Döviz Hesabı) (Borç) ........ 360.000,00 TL // (10.000 USD x 36,00 TL)
120 YURT DIŞI ALICILAR (Alacak) ..... 350.000,00 TL // Hesabın Kapanması
646 KAMBİYO KÂRLARI (Alacak) ........ 10.000,00 TL // Kur Yükselmesinden Doğan Kâr
120 YURT DIŞI ALICILAR (Borç) ............. 350.000,00 TL // (10.000 USD x 35,00 TL)
601 YURT DIŞI SATIŞLAR (Alacak) ..... 350.000,00 TL // KDV'den İstisna Satış
/* 2. PARANIN BANKAYA GELMESİ VE KUR FARKI KÂRI */
102 BANKALAR (Döviz Hesabı) (Borç) ........ 360.000,00 TL // (10.000 USD x 36,00 TL)
120 YURT DIŞI ALICILAR (Alacak) ..... 350.000,00 TL // Hesabın Kapanması
646 KAMBİYO KÂRLARI (Alacak) ........ 10.000,00 TL // Kur Yükselmesinden Doğan Kâr
Bu kayıtla birlikte, 601 no'lu hesapta biriken tutar Kurumlar Vergisi beyannamesinde %80 Hizmet İhracatı İstisnasına (Şartları varsa) konu edilecek ve şirketiniz çifte vergi kalkanından yararlanacaktır.
Hizmet İhracatı ve KDV Hakkında SSS
Yurt dışına kesilen faturanın illa Dolar veya Euro mu olması gerekir?
Hayır. Yurt dışı faturanızı Türk Lirası (TL) cinsinden de düzenleyebilirsiniz. Önemli olan alıcının yurt dışında olması ve hizmetten yurt dışında faydalanılmasıdır. Faturaya sadece "Hizmet İhracatı Kapsamındadır" ibaresi düşülmesi yeterlidir.
Upwork, Fiverr veya Upwork üzerinden gelen paralar hizmet ihracatı mıdır?
Eğer bu platformlar üzerinden yurt dışındaki bir müşteriye doğrudan yazılım, tasarım veya hizmet satıyorsanız, bu işlemler Hizmet İhracatı sayılır ve KDV'siz fatura kesebilirsiniz. Platformun kestiği komisyon faturası ise sizin için bir gider (Hizmet İthalatı) belgesidir.
Türkiye'deki yabancı bir turiste sağlık/turizm hizmeti vermek hizmet ihracatı mıdır?
Kesinlikle hayır. KDV istisnasının ana kuralı "Hizmetten yurt dışında faydalanılmasıdır". Yabancı turist saç ekimi, otel konaklaması veya yemek hizmetini Türkiye sınırları içinde aldığı için, bu hizmetler hizmet ihracatı sayılmaz ve normal KDV (%10 veya %20) hesaplanarak fatura kesilmesi zorunludur. (Sadece özel Sağlık Turizmi teşvikleri ayrı değerlendirilir).