Proforma Faturalar Sözleşme Niteliği Taşır mı?
Uygulamada yapılan en büyük hatalardan biri, proforma faturaların sadece bir "teklif" olarak görülmesidir. 6098 sayılı Borçlar Kanunu'na göre sözleşmeler icap (teklif) ve kabulden oluşur. Satıcının gönderdiği proforma fatura, ithalatçı firma yetkililerince imzalanarak satıcıya geri gönderildiğinde (veya e-posta vb. yollarla kabul edildiğinde) hukuken bir sözleşme niteliği kazanır. Bu an itibarıyla belgede yazan bedel üzerinden binde 9,48 oranında damga vergisi doğmaktadır.
İthalatta KDV Matrahı ve 3 Kat Gümrük Cezası Riski
İthalat işlemleri sırasında eşyanın KDV matrahı hesaplanırken sadece mal bedeli ve navlun dikkate alınmaz. 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 21. maddesinin (b) fıkrası gereğince; ithalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim ve harç (Damga Vergisi dâhil) ithalatta KDV matrahına dâhil edilmek zorundadır.
Eğer bir yurt dışı alım sözleşmesinin damga vergisi, Serbest Dolaşıma Giriş Beyannamesinin (İthalat Beyannamesi) 44. sütununda "Yurt İçi Giderler" kalemi altında beyan edilmezse, KDV matrahı eksik hesaplanmış olur. Gümrük İdaresi bu durumu sonradan tespit ettiğinde, eksik ödenen KDV'yi tahsil etmekle kalmaz, 4458 sayılı Gümrük Kanunu'nun 234. maddesine istinaden ortaya çıkan farkın 3 katı tutarında Gümrük Para Cezası uygular.
Damga Vergisine Tabi Belgeler
Gümrüğe sunulan; Mukavelenameler, Temliknameler, Fesihnameler, Kefalet ve Rehin Senetleri ile çift taraflı imzalanmış Proforma Faturalar.
Sorumluluk ve Rücu
Birden fazla kişinin imzaladığı kağıtlarda verginin tamamından imza edenler müteselsilen sorumludur. Gümrük idaresi bu belgeleri kontrol etmekle yasal olarak mükelleftir.
İthalat KDV ve Damga Vergisi Risk Simülatörü
İthalata konu proforma faturanızın veya sözleşmenizin toplam bedelini girerek, Gümrük ve Vergi Dairesi nezdinde oluşabilecek olası Ceza ve KDV Matrahı riskini hesaplayın.
Uyuşmazlıklar ve Sıkça Sorulan Sorular
E-posta ile kabul ettiğimiz proformalar için de vergi ödenir mi?
Damga Vergisi Kanunu kapsamında, icap (teklif) niteliğindeki proforma faturanın elektronik ortamda (e-posta vb.) veya fiziki olarak karşı tarafça kabul edildiğini gösteren irade beyanı gerçekleştiğinde damga vergisi doğar. Islak imza şartı aranmasa da, tarafların belge içeriğinde mutabık kalması vergiyi doğuran olaydır.
Sözleşme yabancı parayla (Döviz) yapıldıysa ne olacak?
Damga Vergisine tabi kâğıtlarda yazılı yabancı paralar, kâğıdın düzenlenmesinden önce ödemenin yapıldığı tarihteki T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru esas alınarak Türk Lirasına çevrilir ve vergi matrahı bu tutar üzerinden (binde 9,48 vb.) hesaplanır.
Ceza kesildi, uzlaşma hakkımız var mı?
Evet. Vergi Dairesi tarafından kesilen Vergi Ziyaı cezası için VUK uzlaşma hükümlerine istinaden Vergi Dairesine; Gümrük tarafından kesilen 3 kat ceza için ise 4458 sayılı Gümrük Kanunu 244. madde kapsamında ilgili Gümrük İdaresi nezdinde uzlaşmaya başvurulabilir. Uzlaşma sağlanan cezalar YYS (Yetkilendirilmiş Yükümlü) statüsünü bozmaz.
Gümrük ve Vergi Uyuşmazlıkları Danışmanlığı
İthalat süreçlerinizde geriye dönük sonradan kontrol (Firma İncelemesi) risklerinizi yönetmek, damga vergisi uyumunu sağlamak ve idari/adli itiraz süreçlerinizi hukuki güvence altına almak için uzman ekibimizle yanınızdayız.
Mali Denetim ve Danışmanlık Talebi