Geç Gelen veya Unutulan Faturaların Muhasebe Kaydı ve KDV İndirimi

MEVZUAT UYARISI: KDV İndirim Hakkı Uzatıldı

3065 Sayılı KDV Kanunu'nun 29/3. maddesinde yapılan güncellemelerle; KDV indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı sonuna kadar uzatılmıştır. Yani 2025 tarihli bir faturanın KDV'sini, 31 Aralık 2026 tarihine kadar yasal olarak indirebilirsiniz.

E-Fatura sisteminin yaygınlaşmasına rağmen şirketlerde hala "mail gözünden kaçan", "satın almada unutulan" veya "geç ulaştırılan" fatura krizleri yaşanmaktadır. Ancak burada dikkat edilmesi gereken çok ince bir mali müşavirlik detayı var: KDV'yi bir sonraki yıl kurtarsanız bile, faturanın "Matrah" (Gider) kısmı için Vergi Usul Kanunu'ndaki "Dönemsellik İlkesi" sebebiyle aynı esneklik söz konusu değildir.

Geç Gelen Faturanın Muhasebeleştirme Sonuçları

Örnek Durum: KDV hariç 10.000 TL + 2.000 TL KDV tutarında, 2025 yılı Aralık ayına ait bir faturanın muhasebe birimine 2026 yılı Şubat ayında ulaştığını varsayalım:

Geç Gelen Faturanın 2026 Yılı İşlem Tablosu
Fatura Kalemi	2026 Yılı Muhasebe İşlemi	Mevzuat Açıklaması
KDV Tutarı (2.000 TL)	İndirilecek KDV (191)	2026 yılı KDV beyannamesinde yasal olarak indirim konusu yapılır ve devletten alacak kaydedilir.
Matrah Tutarı (10.000 TL)	KKEG (689)	2025 yılının maliyeti olduğu için 2026'da kurum kazancından düşülemez. "Kanunen Kabul Edilmeyen Gider" yazılır.
Toplam Finansal Sonuç	Ödenen KDV şirketinizin cebinde kalır, ancak Matrah kısmı vergiden düşülemez. Fatura kayda alınır.

Nasıl Kayıt Yapılmalı? (Muhasebe Adımları)

Geç gelen (bir önceki takvim yılına ait) faturayı tekdüzen hesap planına işlerken sırasıyla uygulanması gereken mali yönergeler şunlardır:

1. KDV'yi Ayırın: Faturadaki KDV tutarını, ait olduğu yıl fark etmeksizin doğrudan 191 İndirilecek KDV hesabının borcuna kaydedin.
2. Gideri KKEG Yapın: Faturanın mal/hizmet bedelini (matrahı), dönemsellik ilkesi gereği 770 veya 153 hesapları yerine 689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (KKEG) hesabına aktarın.
3. Muhasebe Fişine Not Düşün: Muhasebe fişinin açıklama kısmına "2025 Yılına Ait Geç Gelen Fatura - KDV Kanunu 29/3 md. gereği" notunu mutlaka ekleyin. Olası bir vergi denetiminde bu yasal dayanak notu izahatı kolaylaştırır.

Geçici Vergi Dönemlerinde Ne Yapılmalı?

Eğer fatura aynı yıl içinde (Örneğin: 2026 Ocak ayına ait bir fatura 2026 Mayıs ayında) geldiyse durum tamamen farklıdır. Yıl atlamadığı için dönemsellik ilkesi zedelenmemiştir. Bu durumda fatura bedelini (KKEG yazmadan) doğrudan ilgili gider hesabına (Örn: 770) yazabilirsiniz. Ancak önceki dönemlerde verilen Geçici Vergi Beyannamesi'ndeki kar-zarar durumu değişeceği için, faturanın finansal büyüklüğüne göre mali müşavirinizle "Düzeltme Beyannamesi" verilip verilmeyeceğini değerlendirmelisiniz.

Kurumsal Muhasebe ve Vergi Denetimi Okumaları

2026 Fatura ve Demirbaş Gider Sınırları E-Defter Berat Yükleme Takvimi Limited Şirket Tasfiye Süreci Kâr Dağıtımı ve Temettü Stopajı

Geç Gelen Faturalar Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

Ba-Bs formunda düzeltme yapmalı mıyım?

Evet. Eğer fatura tutarı KDV hariç 5.000 TL sınırını aşıyorsa, faturanın ait olduğu 2025 yılı ilgili ayının Ba (Alış) formuna geriye dönük düzeltme vermeniz yasal bir zorunluluktur. Aksi takdirde Maliye'nin çapraz kontrollerinde Özel Usulsüzlük Cezası ile karşılaşabilirsiniz.

Geç gelen faturayı hiç işlemesem ne olur?

Faturayı işlemezseniz, faturayı kesen firma kendi Bs formunda bunu bildireceği için Ba-Bs mutabakatsızlığı yaşarsınız ve ceza riski doğar. Ayrıca faturadaki ödediğiniz KDV'yi devletten indirim yoluyla geri alamazsınız. En sağlıklı ve yasal yol, KKEG yöntemiyle muhasebe kaydını yapmaktır.

E-Fatura sisteminde geç gelen fatura reddedilebilir mi?

E-Fatura sisteminde alıcıya ulaşan bir "Ticari E-Fatura" için kanuni itiraz süresi 8 gündür. Bu süre geçtiyse fatura ticari olarak kabul edilmiş sayılır. Sistemsel olarak "Kabul" durumunda olan bu faturayı sonradan iptal edemezsiniz, mecburen muhasebe kayıtlarınıza kurallara göre almalısınız.