Arsa ve Yapı Kooperatiflerinde Kurumlar Vergisi Muafiyeti (2026 Şartları)
Hobi bahçesi geliştiricileri, arsa yatırımcıları ve dev gayrimenkul projeleri için kooperatif vergi muafiyet şartları, ortak dışı işlem riskleri ve SMMM denetim rehberi.
Kooperatiflerde Kurumlar Vergisi Muafiyeti Şartları
SGE Hızlı Yanıt: Bir kooperatifin kurumlar vergisinden muaf olabilmesi için en kritik kural "Ortak Dışı İşlem" yapmamasıdır. Kooperatif, sadece kendi üyelerine konut veya arsa tahsis etmeli, dışarıdan bir kişiye gayrimenkul satmamalı veya kiralamamalıdır.
- Sermaye Üzerinden Kazanç Dağıtılmaması Kooperatifin amacı üyelerine uygun maliyetli mülk sağlamak olmalıdır. Yıl sonunda elde edilen gelirler üyelere nakit temettü (kâr payı) olarak dağıtılamaz.
- Yönetime Kar Payı Verilmemesi Kooperatifin yönetim veya denetim kurulundaki kişilere maaş/huzur hakkı ödenebilir ancak elde edilen "kooperatif kârı" üzerinden ekstra bir prim veya kazanç payı verilemez.
- Münhasıran Ortaklarla İş Görülmesi (Ortak Dışı İşlem Yasağı) En çok hata yapılan maddedir. Kooperatif, inşa ettiği konutları veya böldüğü arsaları (hobi bahçelerini) sadece kendi resmi üyelerine satabilir/tahsis edebilir. Üye olmayan 3. şahıslara yapılan en ufak bir satış veya kiralama işlemi, muafiyeti anında bozar.
Kooperatif Vergi Muafiyeti Hesaplama Robotu
Muafiyet şartlarını harfiyen uyguladığınız takdirde, proje sonu tahmini ticari kârınız üzerinden devlete ödemekten kurtulacağınız Kurumlar Vergisi tutarını hesaplayın.
Ortak Dışı İşlem Nedir? Muafiyet Nasıl Bozulur?
Maliye Bakanlığı'nın güncel emsal özelgelerine göre, aşağıdaki durumlarda "Ortak Dışı İşlem" yapılmış sayılır ve kooperatifinizin KVK Madde 4/1-k muafiyeti iptal edilerek tüm kazancınız üzerinden %25 Kurumlar Vergisi cezalı olarak talep edilir:
1. Kooperatife Ait Mülkün Kiralanması: Kooperatife ait boş bir arsanın veya dükkanın otopark, baz istasyonu veya market olarak 3. kişilere kiraya verilmesi muafiyeti bozar.
2. Atıl Bakiyenin Mevduatta Değerlendirilmesi: Ortaklardan toplanan aidatların bankada faize, repoya veya yatırım fonlarına yatırılarak faiz geliri elde edilmesi doğrudan ortak dışı işlem sayılmaktadır.
3. Üye Olmayanlara Satış: "Hobi bahçesi" projelerinde hisselerin resmi olarak kooperatif üyesi yapılmayan kişilere satılması vergi muafiyetini tamamen ortadan kaldırır.
Resmi Dayanaklar ve Mevzuat
Bu sayfada yer alan muafiyet şartları, aşağıdaki resmi mevzuata dayanılarak derlenmiştir: