Gelir Vergisi Kanunu'nun 24/2'nci maddesi uyarınca, özel sektör şirketleri tarafından yurt dışı iş seyahatlerine gönderilen personellere verilen gündeliklerin, aynı aylık seviyesindeki devlet memuruna ödenen tutarı aşmayan kısmı Gelir Vergisinden tamamen istisnadır. İstisna sınırını aşan tutarlar ise netten brüte tamamlanarak ücret bordrosuna dahil edilir ve gelir vergisi tevkifatına tabi tutulur.
1 Temmuz - 31 Aralık 2026 Dönemi Yurt Dışı Harcırah Cetveli
Personelin brüt aylık maaş seviyesine göre 2026 yılının ikinci yarısında verilebilecek gelir vergisinden istisna günlük harcırah tutarları aşağıdaki gibidir:
| Ülke / Para Birimi | II. Sütun (40.762,28 TL+) |
III. Sütun (40.478,69 - 40.762,27 TL) |
IV. Sütun (37.957,87 - 40.478,68 TL) |
V. Sütun (33.546,43 - 37.957,86 TL) |
VI. Sütun (27.236,51 - 33.546,42 TL) |
VII. Sütun (27.236,50 TL ve altı) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| A.B.D. (A.B.D. Doları) | 199 $ | 159 $ | 135 $ | 128 $ | 120 $ | 102 $ |
| Almanya (Euro) | 176 € | 141 € | 119 € | 113 € | 106 € | 89 € |
| İngiltere (İngiliz Sterlini) | 127 £ | 100 £ | 86 £ | 76 £ | 82 £ | 65 £ |
| İsviçre (İsviçre Frangı) | 286 CHF | 229 CHF | 194 CHF | 183 CHF | 173 CHF | 145 CHF |
| Fransa / Hollanda (Euro) | 169 € / 170 € | 134 € / 136 € | 114 € / 109 € | 108 € / 116 € | 101 € / 102 € | 86 € / 87 € |
| Japonya (Japon Yeni) | 32.159 ¥ | 25.730 ¥ | 21.837 ¥ | 20.601 ¥ | 19.355 ¥ | 16.296 ¥ |
| Diğer AB Ülkeleri (Euro) | 140 € | 111 € | 95 € | 89 € | 84 € | 72 € |
| Diğer Ülkeler (A.B.D. Doları) | 173 $ | 138 $ | 117 $ | 110 $ | 105 $ | 88 $ |
Yurt Dışı Konaklama Giderlerinde Ek İstisna Hesabı
Devlet memurlarında olduğu gibi; özel sektör çalışanlarının yurt dışında yatacak yer (otel/konaklama) için ödediği ve belgelediği fatura tutarının, vergiden istisna gündelik tutarının %40'ını aşması halinde, aşan kısmın %70'i ayrıca vergiden istisna edilerek personele ödenebilmektedir.
Bordro Düzenlenirken Dikkat Edilecek Operasyonel Adımlar
İş seyahati harcırahlarının muhasebeleştirilmesi ve vergi incelemelerinde risk doğurmaması için izlenmesi gereken prosedürel adımlar:
Adım 1: Kıdem Aylığı Hesabı ve Maaş Dilimi Tespiti
Çalışanın kıdem yılı dikkate alınarak (en fazla 25 yıl için: $25 \times 20 \times 1,575512 = 787,76 \text{ TL}$) kıdem aylığı hesaplanır. Personelin brüt ücretine bu tutar eklenerek cetveldeki hangi sütuna (II-VII) girdiği tespit edilir.
Adım 2: İlk 10 Gün Zam Farkı ve Döviz Kuru Çevrimi
Yurt dışı seyahatin ilk 10 günü için günlük harcırah tutarı %50 zamlı (%150 oranında) uygulanır. TL hesaplamasında T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru esas alınır.
Adım 3: Damga Vergisi Kesintisi ve Çifte Gider Yasağı
Gündelik ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaz, ancak bütün harcırah tutarı üzerinden damga vergisi kesilir. Eğer çalışana harcırah ödenirken yemek/konaklama faturaları da şirkete masraf yazılırsa, ödenen harcırahın tamamı ücret sayılarak brütleştirilip vergilendirilir.
Çifte Gider Beyanı Riski!
Hizmet erbabına nakden harcırah verildikten sonra, seyahat sırasındaki yemek ve konaklama faturalarının da şirket adına faturalandırılarak doğrudan gider yazılması mevzuata aykırıdır. Bu durumda nakden ödenen gündeliğin tamamı net ücret kabul edilerek gelir vergisi ve SGK primine tabi tutulur.