İş dünyasını ve şirket yöneticilerini yakından ilgilendiren yasal düzenlemeler 24/07/2026 tarihli ve 7590 sayılı Kanun ile yasalaşmıştır. Yeni Torba Yasa, özellikle otomotiv sektörünü, kurumlar vergisi mükelleflerini ve büyük çaplı enerji yatırımlarını etkileyecek yapısal değişiklikler içermektedir.
Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Değişiklikleri
Özel Tüketim Vergisi Kanununda yapılan değişiklikle ekli II sayılı Listede yer alan 87.03 G.T.İ.P. numaralı binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtların vergilendirilmesinde yeni kriterler devreye alınmıştır.
Araçlar için farklı vergi oranlarının belirlenmesinde kullanılan kriterlerin arasına "çekiş sistemi" de eklenmiştir. Cumhurbaşkanı; çekiş sistemi, menzili, batarya kapasitesi ve emisyon türü itibarıyla farklı oranlar belirlemeye yetkili kılınmıştır.
Nispi vergi oranı üzerinden hesaplanacak vergi tutarı; (L) sınıfı araçlar için 30.000 TL'den, diğer araçlar için ise 100.000 TL'den az olamayacaktır. Bu tutarlar her yıl Vergi Usul Kanunu kapsamındaki yeniden değerleme oranında artırılacaktır.
Kurumlar Vergisi ve Örtülü Sermaye Düzenlemesi
7590 sayılı Kanun, Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen Geçici 20'nci madde ile nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretimi faaliyetinde bulunmak için önlisans veya lisans alan kurumlar lehine önemli bir örtülü sermaye avantajı getirmiştir.
Örtülü Sermaye Oranı %25'e Düşürüldü
Söz konusu kurumların nükleer enerji santrali yatırımları kapsamında yaptıkları borçlanmalarda, kurumun öz sermayesinin üç katını aşan kısmı için normal şartlarda örtülü sermaye olarak dikkate alınacak olan %50 oranı, 31/12/2045 tarihine kadar %25 olarak uygulanacaktır. Düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için geçerlidir.
Katma Değer Vergisi (KDV) ve Damga Vergisi İstisnaları
Katma Değer Vergisi Kanununa eklenen Geçici 49'uncu madde uyarınca, nükleer enerji santralleri yatırımlarına ilişkin önemli KDV iade mekanizmaları kurgulanmıştır.
| Vergi Türü ve Konusu | İstisna ve İade Kapsamı (7590 Sayılı Kanun) |
|---|---|
| KDV: İnşaat İşleri İadesi | Takvim yılının altı aylık dönemleri itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen inşaat kaynaklı KDV, izleyen bir yıl içinde talep edilmesi halinde iade edilir. |
| KDV: Makine ve Teçhizat | Yapılacak makine ve teçhizat teslimleri katma değer vergisinden müstesnadır ve yüklenilen vergiler iade mekanizmasına dâhildir. |
| Damga Vergisi Muafiyeti | Nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin düzenlenen kâğıtlar, 31 Temmuz 2026 tarihinden itibaren Damga Vergisinden istisna edilmiştir. |
Yatırımın Tamamlanmaması Durumu
İlgili yatırımların tamamlanmaması halinde, sağlanan KDV istisnası kapsamında zamanında alınmayan veya iade edilen vergiler, yatırımcıdan vergi ziyaı cezası uygulanarak ve gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir.