Geçmiş yıllarda devasa yatırım teşvikleri, iştirak kazançları istisnaları ve geçmiş yıl zararları sayesinde "sıfır matrah" beyan eden kurumlar, 7524 Sayılı Kanun'la gelen Asgari Kurumlar Vergisi (AKV) ile yepyeni bir sisteme tabi tutulmuştur. Ancak sistem, şirketlerin faaliyet kollarına (finans, üretim, yatırım fonları) göre farklılaşan dinamik ve bazen çelişkili bir yapı barındırmaktadır.
26 Seri No.lu Tebliğ Taslağındaki Büyük Çelişki!
7582 Sayılı Kanun ile Girişim Sermayesi Yatırım Fonları (GSYF) dışındaki yatırım fonlarından elde edilen kazançlara sağlanan kurumlar vergisi istisnası kaldırılmıştır. Aynı kanunun 13. Maddesiyle de bu fon istisnalarından yararlanan kurumların en az %12,5 oranında (Özel bir asgari vergi) kurumlar vergisi ödemesi hükme bağlanmıştır.
Ancak; GİB tarafından yayımlanan 26 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Taslağı), yatırım fonu kazançlarını hem %10'luk Genel Asgari Kurumlar Vergisi matrahına dahil etmekte, hem de üzerine %12,5'luk özel vergiyi hesaplatmaktadır. Bu durum şirketleri mükerrer (çifte) vergilendirme riskiyle karşı karşıya bırakmaktadır. Bu hukuki uyuşmazlığın çözümü için Kurumsal Vergi departmanımızla iletişime geçin.
Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Nasıl Hesaplanır?
Sistemin temel kuralı şudur: Şirketin beyan ettiği normal kurumlar vergisi, "indirim ve istisnalar düşülmeden önceki" kazancının %10'undan az olamaz.
Hesaplama Formülü: Ticari Bilanço Kârına (veya zararına) öncelikle Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) eklenir. Bulunan tutardan kanunun izin verdiği yasal istisnalar (İştirak kazançları istisnası, Risturn istisnası vb.) düşülür. Kalan net tutar üzerinden %10 hesaplanır. Eğer şirketinizin standart genel oran üzerinden hesapladığı vergi, bu %10'luk asgari tutarın altında kalıyorsa, Maliye aradaki farkı "Asgari Vergi" olarak tahsil eder.
Yeni 7582 Sayılı Kanun ile Gelen Matrah İndirimleri
4 Haziran 2026'da yürürlüğe giren 7582 Sayılı Kanun, uluslararası ticaret yapan şirketleri asgari vergi matrahından (yani %10'luk hesaplama tutarından) yasal olarak düşülecek yeni indirim kalemleri ile kurtarmıştır:
Yurt dışından satın alınan malların Türkiye'ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından elde edilen kazancın %95'i (İstanbul Finans Merkezi bölgesinde ise %100'ü), asgari vergi matrahı hesaplanırken kurum kazancından doğrudan indirilir.
Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezlerinin (mimarlık, çağrı merkezi vb.) yurt dışından elde ettikleri kazançların %95'i asgari kurumlar vergisi matrahından tamamen istisna tutulmuştur.
Güncel Kurumlar Vergisi Oranları (2026-2027)
7582 Sayılı Kanun ile birlikte Kurumlar Vergisi oranlarında imalatçılar lehine büyük bir devrim yapılmış ve bu oranların (yeni bir kararname çıkmadığı sürece) 2027 yılı itibarıyla uygulanması yasalaşmıştır:
| Şirket/Faaliyet Türü | Geçerli Kurumlar Vergisi Oranı | Yasal Uygulama Şartları |
|---|---|---|
| Finans ve Bankacılık Sektörü | %30 | Bankalar, finansal kiralama, sigorta ve faktoring şirketleri. |
| Genel Sermaye Şirketleri | %25 | Tüm standart A.Ş, LTD ve diğer kurumlar vergisi mükellefleri. |
| İhracat Yapan Şirketler | %20 (5 Puan İndirim) | Sadece münhasıran mal veya hizmet ihracatından elde edilen kazançlara uygulanır. |
| İmalatçı (Sanayi Sicil) ve Tarım | %12,5 (Yeni 7582 S.K.) | 2027 itibarıyla sadece fiilen üretim/imalat faaliyetinden elde edilen kazançlara uygulanır. |